Εγγραφή στο φόρο εισοδήματος και φόρο προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.)

Ποιός έχει υποχρέωση να εγγραφεί;

Παρακαλώ σημειώστε ότι το αφορολόγητο ποσό (δηλαδή το φορολογητέο εισόδημα* επί του οποίου επιβάλλεται φορολογικός συντελεστής 0%) έχει αυξηθεί από €19.500 σε €22.000 με εφαρμογή από το φορολογικό έτος 2026 και μετά.

Οι φορολογικές κλίμακες που εφαρμόζονται από το φορολογικό έτος 2026, είναι οι εξής:

Φορολογικός συντελεστής	Φορολογητέο εισόδημα
(ποσοστό για κάθε κατηγορία)	(φορολογική κατηγορία)
0%	€0 – €22.000
20%	€22.001 – €32.000
25%	€32.001 – €42.000
30%	€42.001 – €72.000
35%	€72.001 και άνω

Υποχρέωση εγγραφής στο μητρώο του Τμήματος Φορολογίας και υποβολής φορολογικής δήλωσης εισοδήματος, για σκοπούς Φόρου Εισοδήματος, έχει:

Για το φορολογικό έτος 2025, με βάση τη σχετική νομοθεσία και το σχετικό Διάταγμα που έκδωσε το Υπουργικό Συμβούλιο, άτομο/φυσικό πρόσωπο που έχει μεικτό εισόδημα που ξεπερνά το ποσό των €19.500.

Από το φορολογικό έτος 2026, άτομο/φυσικό πρόσωπο που:

(α) έχει μεικτό εισόδημα (το εισόδημα πριν την αφαίρεση οποιωνδήποτε απαλλαγών ή εκπτώσεων) που

εμπίπτει στις διατάξεις του άρθρου 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου**,

(β) είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου*** και έχει συμπληρώσει το 25o έτος της ηλικίας του αλλά όχι το 71ο έτος, μέχρι την 31η Δεκεμβρίου του φορολογικού έτους, ανεξαρτήτου εισοδήματος.

(γ) Νομικό Πρόσωπο (εταιρεία) που είναι εγκατεστημένο στην Κυπριακή Δημοκρατία.

* Φορολογητέο εισόδημα είναι το καθαρό ποσό που φορολογείται, μετά την αφαίρεση των απαλλαγών και εκπτώσεων που επιτρέπει η φορολογική νομοθεσία

** Εισόδημα/κέρδος/όφελος από άσκηση επιχείρησης, εργοδότηση, μερίσματα, τόκους, σύνταξη, ποσά εισοδήματος πληρωτέα σύμφωνα με απόφαση δικαστηρίου ή σύμφωνα με όρο που τέθηκε σε διαθήκη ή σύμβαση, μισθώματα, δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας ή ευρεσιτεχνίας, ιδιοκτησία, πώληση κρυπτοστοιχείων, παραβίαση/ακύρωση σύμβασης.

*** Φορολογικός κάτοικος Κύπρου είναι άτομο το οποίο διαμένει πέραν των 183 ημερών στην Κύπρο ή πληροί τις προϋποθέσεις για τον κανόνα διαμονής 60 ημερών στην Κύπρο.

Υποχρέωση εγγραφής στο μητρώο του Τμήματος Φορολογίας για σκοπούς Φ.Π.Α. έχει:

Φυσικό ή Νομικό Πρόσωπο που είναι εγκατεστημένο στην Κυπριακή Δημοκρατία, εάν η αξία των φορολογητέων συναλλαγών των αγαθών και υπηρεσιών που έχει πραγματοποιήσει κατά την περίοδο των 12 προηγούμενων μηνών ή που θα πραγματοποιήσει εντός των επόμενων 30 ημερών έχει/θα υπερβεί τις €15.600·
Πρόσωπο το οποίο πραγματοποιεί αποκτήσεις (από τα υπόλοιπα Κράτη Μέλη) στην Κυπριακή Δημοκρατία εάν:

στο τέλος οποιουδήποτε μήνα, η συνολική αξία των αποκτήσεων του κατά την περίοδο ενός έτους που αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου υπερβαίνει το όριο των €10.251,61·
οποτεδήποτε υπάρχουν βάσιμοι λόγοι να πιστεύεται ότι η αξία των αποκτήσεων του προσώπου αυτού κατά τις επόμενες 30 ημέρες θα υπερβεί το όριο των €10.251,61.

Διαδικασία εγγραφής

Εγγραφή στο μητρώο του Τμήματος Φορολογίας γίνεται:

Η υποβολή αιτήματος για εγγραφή στο Φορολογικό Μητρώο πραγματοποιείται ΜΟΝΟ ηλεκτρονικά μέσω της Πύλης Φορολογουμένων TAX FOR ALL (TFA). Προϋπόθεση για την υποβολή αιτήματος για εγγραφή μέσω του TFA είναι πρώτα η Δημιουργία Λογαριασμού. Περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να βρείτε στους πιο κάτω οδηγούς:

Οδηγοί για Διαδικτυακή Εγγραφή

Το αίτημα εγγραφής στο Μητρώο Φ.Π.Α. υποβάλλεται μέσω του εντύπου Τ.Φ. 1101 σε έντυπη μορφή στα κατά τόπους Επαρχιακά Γραφεία. Προϋπόθεση εγγραφής στο Μητρώο Φ.Π.Α. είναι η προηγούμενη εγγραφή στο Φορολογικό Μητρώο, επομένως πριν να υποβληθεί το έντυπο Τ.Φ. 1101 θα πρέπει να υπάρχει Α.Φ.Τ..

Στις περιπτώσεις που το ηλεκτρονικό αίτημα εγγραφής στο Φορολογικό μητρώο έχει υποβληθεί αλλά ο Α.Φ.Τ. δεν έχει ακόμη εκδοθεί, θα πρέπει υποβάλλεται το έντυπο Τ.Φ. 1101αναγράφοντας σε αυτό, τον Αριθμό Αναφοράς REGXXX της υπόθεσης ηλεκτρονικής εγγραφής.

Φορολογικές υποχρεώσεις

Για όλες τις περιπτώσεις που περιγράφονται πιο κάτω, η οποιαδήποτε καθυστέρηση στην υποβολή των δηλώσεων ή/και στην πληρωμή των φόρων, επιβαρύνεται με τόκους, πρόστιμα και επιβαρύνσεις όπως αυτά προβλέπονται από την εκάστοτέ σε ισχύ νομοθεσία.

Νομικά Πρόσωπα – Εταιρείες υποχρεούνται:

– Nα εκδίδουν τιμολόγια και αποδείξεις και να τηρούν λογιστικά βιβλία και αρχεία·

– Nα ετοιμάζουν εξελεγμένες οικονομικές καταστάσεις μέσω εγκεκριμένου ελεγκτή·

– Nα υποβάλλουν ηλεκτρονικά μέσω της Υπηρεσίας TAXISnet το έντυπο Τ.Φ. 4 ‘Δήλωση Εισοδήματος Εταιρείας’, 15 μήνες μετά την λήξη του φορολογικού έτους. (π.χ. η δήλωση εισοδήματος για το έτος 2016 μπορεί να υποβληθεί μέχρι τις 31/03/2018 ή μέχρι την ημερομηνία παράτασης που ορίζει ο Έφορος Φορολογίας·

– Να υποβάλλουν Προσωρινή Φορολογία όπου, κατά την διάρκεια του τρέχοντος φορολογικού έτους υπολογίζεται ποιο αναμένεται να είναι το φορολογητέο κέρδος της επιχείρησης. Ο φόρος που προκύπτει (στο κέρδος που υπολογίστηκε), πρέπει να πληρωθεί σε δύο ισόποσες δόσεις κατά την 31/07 και 31/12 του τρέχοντος φορολογικού έτους. Η πληρωμή γίνεται ηλεκτρονικά μέσω της υπηρεσίας JCCsmart·

– Να υποβάλλουν αυτοφορολογία συμπληρώνοντας το Έντυπο Ε.Πρ.158Α ‘Αυτοφορολογία Εταιρειών και άλλων Οργανισμών’ και να καταβάλλουν το φόρο που προκύπτει σύμφωνα με τον δικό τους προσδιορισμό μέχρι την 1 Αυγούστου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος που αφορά. Η πληρωμή γίνεται ηλεκτρονικά μέσω της υπηρεσίας JCCsmart.

Αυτοεργοδοτούμενοι των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών ΔΕΝ υπερβαίνει τις €70000 υποχρεούνται:

– Nα εκδίδουν τιμολόγια και αποδείξεις και να τηρούν λογιστικά βιβλία και αρχεία·

– Να υποβάλλουν ηλεκτρονικά μέσω της Υπηρεσίας TAXISnet το Έντυπο Τ.Φ.1 Αυτ. ‘Δήλωση Εισοδήματος Αυτοεργοδοτούμενου’ μέχρι τις 30/09 που επόμενου έτους ή μέχρι την ημερομηνία παράτασης που ορίζει ο Έφορος Φορολογίας ·

– Να υποβάλλουν Προσωρινή Φορολογία όπου, κατά την διάρκεια του τρέχοντος φορολογικού έτους υπολογίζεται ποιο αναμένεται να είναι το φορολογητέο κέρδος έτους. Ο φόρος που προκύπτει (στο κέρδος που υπολογίστηκε) πρέπει να πληρωθεί σε δύο ισόποσες δόσεις κατά την 31/07 και 31/12 του τρέχοντος φορολογικού έτους. Η πληρωμή γίνεται ηλεκτρονικά μέσω της υπηρεσίας JCCsmart·

– Να υποβάλλουν αυτοφορολογία συμπληρώνοντας το Έντυπο Ε.Πρ.158 Αυτ και να καταβάλλουν τον οφειλόμενο φόρο μέχρι τις 30/06 του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος που αφορά ή μέχρι την ημερομηνία παράτασης που ορίζει ο Έφορος Φορολογίας. Η πληρωμή γίνεται ηλεκτρονικά μέσω της υπηρεσίας JCCsmart.

Αυτοεργοδοτούμενοι των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών υπερβαίνει τις €70000 υποχρεούνται:

– Να εκδίδουν τιμολόγια και αποδείξεις και τηρούν λογιστικά βιβλία και αρχεία·

– Να ετοιμάζουν εξελεγμένες οικονομικές καταστάσεις μέσω εγκεκριμένου ελεγκτή·

– Να υποβάλλουν ηλεκτρονικά μέσω της Υπηρεσίας TAXISnet το Έντυπο Τ.Φ.1 Αυτ. ‘Δήλωση Εισοδήματος Αυτοεργοδοτούμενου’, 15 μήνες μετά την λήξη του φορολογικού έτους (π.χ. η δήλωση εισοδήματος για το έτος 2016 μπορεί να υποβληθεί μέχρι τις 31/03/2018 ή μέχρι την ημερομηνία παράτασης που ορίζει ο Έφορος Φορολογίας)·

– Να υποβάλλουν ‘Προσωρινή Φορολογία’ όπου, κατά την διάρκεια του τρέχοντος φορολογικού έτους υπολογίζεται ποιο αναμένεται να είναι το φορολογητέο κέρδος έτους. Ο φόρος που προκύπτει (στο κέρδος που υπολογίστηκε) πρέπει να πληρωθεί σε δύο ισόποσες δόσεις κατά την 31/07 και 31/12 του τρέχοντος φορολογικού έτους. Η πληρωμή γίνεται ηλεκτρονικά μέσω της υπηρεσίας JCCsmart·

– Να υποβάλλουν αυτοφορολογία συμπληρώνοντας το Έντυπο Ε.Πρ.158Αυτ ‘Αυτοφορολογία Ατόμου’ και να καταβάλλουν το φόρο που προκύπτει σύμφωνα με τον δικό τους προσδιορισμό μέχρι την 1 Αυγούστου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος που αφορά. Η πληρωμή γίνεται ηλεκτρονικά μέσω της υπηρεσίας JCCsmart.

Άτομα / Μισθωτοί υποχρεούνται:

– Να υποβάλουν ηλεκτρονικά μέσω της Υπηρεσίας TAXISnet το Έντυπο Τ.Φ.1 ‘Δήλωση Εισοδήματος Μισθωτού’ μέχρι τις 31/07 που επόμενου έτους ή μέχρι την ημερομηνία παράτασης που ορίζει ο Έφορος Φορολογίας·

– Να συμπληρώσουν την ενότητα ‘Υπολογισμός Φόρου’ στην δήλωση εισοδήματος. Ο φόρος που πιθανό να προκύψει, πρέπει να πληρωθεί μέχρι τις 30/06 του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος. Η πληρωμή γίνεται ηλεκτρονικά μέσω της υπηρεσίας JCCsmart (σύνδεσμος μέσω της ιστοσελίδας του Τμήματος Φορολογίας).

Εργοδότες υποχρεούνται:

– Να υποβάλουν ηλεκτρονικά μέσω της Υπηρεσίας TAXISnet Έντυπο ‘Δήλωσης Εργοδότη’ μέχρι την 30η Απριλίου του επόμενου φορολογικού έτους ή μέχρι την ημερομηνία παράτασης που ορίζει ο Έφορος Φορολογίας·

– Να υποβάλουν Μηνιαία Κατάσταση Παρακρατήσεων Εργοδότη για το Φόρο και τις Εισφορές που παρακρατήθηκαν από τους εργαζόμενους και να πληρώσουν τον φόρο που παρακρατήθηκε μέχρι τέλος του επόμενου μήνα, που ακολουθά το μήνα για τον οποίο έγινε η παρακράτηση. Η πληρωμή γίνεται ηλεκτρονικά μέσω της υπηρεσίας JCCsmart.

Εγγεγραμμένα στο Φ.Π.Α. πρόσωπα υποχρεούνται:

– Να υποβάλουν ηλεκτρονικά μέσω της Υπηρεσίας TAXISnet το Έντυπο Τ.Φ.1004 ‘Φορολογική Δηλώση ΦΠΑ’ και να πληρώσουν τον οφειλόμενο φόρο μέχρι την 10η ημέρα του μεθεπόμενου μήνα που ακολουθεί το τέλος της φορολογικής τους δήλωσης.